Înapoi la: IAS 12 – Impozit CURENT si AMANAT 🟦
In aceasta lectie vei invata
De ce trebuie sa inregistram impozitul amanat si cum se calculeaza impozitul amanat si vom vedea cum se aplica cerintele IAS 12 in cazul:
- imobilizarilor corporale
- costurilor de dezvoltare
- activelor circulante
- datoriilor
Impozit amanat – cerintele IAS 12
Principalele diferente temporare: Imobilizari corporale
Corectie:
In minutul 23, inregistrarile necesare pentru ajustarea impozitului amanat pentru cladire in anul 3 sunt:
Db DT for RS = Cr DTA $2.500 (= 10%*25.000) – corect scrisa si in inregistrare
Db DTA = Cr Tax expense $1.200 – si nu cu $1,100 cum am scris in inregistrare.
Principalele diferente temporare: Costurile de dezvoltare
Principalele diferente temporare: Active circulante
Principalele diferențe temporare: Datorii (curente sau necurente)
Ideile principale ale acestei lectii:
Pentru a calcula impozitul amanat trebuie sa comparam valoarea contabila (VC) a activelor si datoriilor cu valoarea lor de impozitare (VI) (sau valoarea fiscala sau baza de impozitare)
Daca diferenta dintre aceste valori este o diferenta temporara, atunci, pentru aceasta diferenta se calculeaza mpozitul amanat.
Impozitul amanat se calculeaza folosind rata de imozitare viitoare (cea aplicabila cand diferenta temporara se va stinge).
Pentru active, daca VC > VI => impozit amanat datorat
Pentru datorii, daca VC > VI => impozit amanat de primit
Impozitul amanat de primit se inregistreaza doar daca stim ca entitatea va avea profit si va putea folosi aceasta „creanta”.
Daca impozitul amanat se datoreaza unor „diferente temporare” inregistrate in conturi de capitaluri proprii (cum poate fi cazul surplusurilor din reevaluare), atunci cheltuiala/venitul din impozit amanat se inregistreaza tot pe un cont de capitaluri prorii.
Dictionar
DT = Deferred Tax = Impozit amanat
DTA = Deferred Tax Asset = Impozit amanat de primit
DTL = Deferred Tax Liability = Impozit amanat de platit
DT for RS = Deferred Tax for Revaluation Surplus = Impozit amanat aferent surplusului din reevaluare – cont de capitaluri proprii
Stii deja!
Aceasta lectie nu trebuie considerata completa pana cand nu rezolvi cu succes intrebarile de mai jos 🙂
Daca te pregatesti pentru examen, iti sugerez cu insistenta sa notezi această lectie ca finalizata numai daca nota ta este peste 80%!
Foloseste ceea ce ai invatat in aceasta lectie si ceea ce stii de inainte si incearca tot ce poti!
Nota:
Daca nu ti se indica altfel, pentru a raspunde la acest test, urmeaza instructiunile de mai jos!
Daca raspunsul tau este un numar intreg, scrie-l fara zecimale.
Daca raspunsul tau nu este un numar intreg, rotunjeste-l la doua zecimale sau la numarul specificat in mod specific in intrebare.
Daca nu este indicat altfel in intrebare, daca raspunsul tau este un numar negativ, scrie-l cu minus (-) inainte.
Foloseste punctul (".") pentru a separa numerele intregi de zecimale.
Nu utiliza niciun separator de mii.
You need to be registered and logged in to take this quiz. Log in or Register